美國(guó)憲法的主筆之一、有“美國(guó)之父”之稱的本杰明·富蘭克林(Benjamin Franklin)在完成美國(guó)憲章時(shí)曾說(shuō),未能肯定究竟憲法是否可以持久,但世上只有兩樣事情是絕對(duì)的,那就是死亡與征稅。
遺囑
英國(guó)律師公會(huì)及大部分的長(zhǎng)者志愿團(tuán)體都會(huì)提醒每一個(gè)人需要提早立遺囑。但華人一般都覺(jué)得不吉利,很少會(huì)自動(dòng)提出要立遺囑。其實(shí)所有人,如果名下?lián)碛腥魏挝飿I(yè)、儲(chǔ)蓄、投資和生意或已結(jié)婚及有子女的都應(yīng)該要預(yù)早立定遺囑,反而不是要等到年紀(jì)大的時(shí)候才立遺囑。死亡是不能預(yù)料的,卻是必然的。萬(wàn)一有任何意外,遺留的財(cái)產(chǎn)將會(huì)按照法定的條例分配。法定分配是如有配偶及子女,則配偶分得首二十五萬(wàn)英鎊的遺產(chǎn)及死者的所有個(gè)人物品,如有超出二十五萬(wàn)英鎊的部分,將分一半給配偶作為余生使用,剩下的一半給子女平均分配。如有配偶但沒(méi)有子女,即配偶分得首四十五萬(wàn)英鎊的財(cái)產(chǎn)及所有私人物品,但如有多出的部分,這一部分的一半將會(huì)分給配偶,另一半給死者的父母。如死者沒(méi)有父母但還有在世的兄弟姊妹,那么父母的那一半給兄弟姊妹平分。
如死者的配偶已去世,但有子女,則所有財(cái)產(chǎn)給子女平分。如未婚及沒(méi)有子女,則由父母平分,如父母不在,則由死者兄弟姊妹平分。由此可見(jiàn),如果沒(méi)有遺囑的約束,配偶并不能得到所有遺產(chǎn)的,所以不要以為沒(méi)有遺囑不緊要。除非總遺產(chǎn)價(jià)值少于二十五萬(wàn)英鎊,配偶才能得到全部遺產(chǎn)。若遺產(chǎn)超過(guò)二十五萬(wàn)英鎊,則子女也有份繼承。若遺產(chǎn)超過(guò)四十五萬(wàn)英鎊又沒(méi)有子女的,則父母也有份或死者兄弟姊妹也可能有份繼承。
現(xiàn)在英國(guó)樓價(jià)之高,四十五萬(wàn)英鎊這個(gè)數(shù)目基本上有房產(chǎn)的都已經(jīng)超過(guò)了。但遺產(chǎn)包括房產(chǎn)、生意、股票和儲(chǔ)蓄等,所以一般開(kāi)始買屋的人士便應(yīng)該要立遺囑確定遺產(chǎn)的分配。如果死者沒(méi)有配偶、子女、父母或兄弟姊妹健在,則到祖父母,繼而到叔伯姑姊等可繼承遺產(chǎn),如找不到任何親屬,所有遺產(chǎn)都會(huì)歸于政府。如死者的財(cái)產(chǎn)是在蘇格蘭或北愛(ài)爾蘭的,分配方式是有所不同的。
遺產(chǎn)稅
納稅就是另外一樣在世上絕對(duì)的事情。香港地區(qū)早在2006年取消遺產(chǎn)稅。中國(guó)從2004年開(kāi)始討論可能會(huì)建立遺產(chǎn)稅。英國(guó)遺產(chǎn)稅卻已實(shí)施超過(guò)百年,雖然取消遺產(chǎn)稅的聲音一直未斷。現(xiàn)時(shí)遺產(chǎn)稅仍然保持40%,而從2009年起,遺產(chǎn)稅的起點(diǎn)就沒(méi)有增長(zhǎng)過(guò),維持在三十二萬(wàn)五千英鎊。2009年以前這“免稅”額是每年增加的,但現(xiàn)時(shí)的免稅額要到2015年4月5日才會(huì)再調(diào)整。房?jī)r(jià)近年“突飛猛進(jìn)”,這幾年遺產(chǎn)稅的稅收應(yīng)該有上升。但如有正確及預(yù)先的計(jì)劃,遺產(chǎn)稅是可以減至最低甚至乎完全避免。例如配偶之間贈(zèng)予的遺產(chǎn)是沒(méi)有征稅的,但這是根據(jù)結(jié)婚證書(shū)或民事伴侶(Civil Partnership)注冊(cè)為準(zhǔn)。同居的伴侶在遺產(chǎn)稅上是沒(méi)有法定身份的。另外每年還有配置給贈(zèng)予子女的免稅額。
如果贈(zèng)予財(cái)產(chǎn)之后超過(guò)七年才去世,則所贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)免稅。如贈(zèng)后七年之內(nèi)去世,則有部分價(jià)值的財(cái)產(chǎn)還是要征收遺產(chǎn)稅。當(dāng)然還有成立基金的做法可以完全避免遺產(chǎn)稅;鹌鋵(shí)是將本身的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給一間公司管理,名為基金,由基金管理人全權(quán)負(fù)責(zé)所有財(cái)產(chǎn)的管理、收入及支出,和打理一間公司的產(chǎn)業(yè)類似。但所得到的收益將由基金成立人立約用途或分配給指定的受益人。因?yàn)榛鹗遣粫?huì)死亡的,當(dāng)然沒(méi)有遺產(chǎn)稅。但政府也沒(méi)有這么笨,所以在基金的法例當(dāng)中,有很多不同的限制確保當(dāng)事人并不是用基金為名躲避遺產(chǎn)稅而實(shí)則是個(gè)人仍然擁有財(cái)產(chǎn)及控制權(quán)。成立基金要有專業(yè)的基金管理人員,稱為信托人,他們要有真實(shí)的自主權(quán)處理及管理財(cái)產(chǎn)。信托管理人一般是專業(yè)人士及有酬勞的,而基金的收入也要納稅的,雖然稅額沒(méi)有遺產(chǎn)稅的40%那么高,但所有的費(fèi)用加起來(lái)也是一筆可觀的數(shù)目。所以英國(guó)基金創(chuàng)辦的門檻一般被認(rèn)為要超過(guò)四百萬(wàn)鎊才劃算,否則成立基金的費(fèi)用,每年的管理費(fèi)及征稅可能比一次性繳納遺產(chǎn)稅還要多。
兩袖清風(fēng)最安樂(lè)
平時(shí)與客戶傾談遺囑及遺產(chǎn)稅都會(huì)提及將產(chǎn)業(yè)盡早分配及贈(zèng)予子女或?qū)O子女。但通常傾完一輪后,客戶都否決將全部遺產(chǎn)贈(zèng)予給子女來(lái)避免遺產(chǎn)稅,為什么?“給了兒子,那么他的女朋友或妻子便有機(jī)會(huì)連我的財(cái)產(chǎn)也吞了!”我聽(tīng)了不知多少次這個(gè)憂慮,只有苦笑。唯一可以提議給客戶的是“盡早變賣所有財(cái)產(chǎn)去環(huán)游世界,將財(cái)產(chǎn)用光了,兩袖清風(fēng)便不用交遺產(chǎn)稅了!”
(作者為英國(guó)李貞駒律師行董事,李貞駒律師日后將繼續(xù)為華人分析及評(píng)論英國(guó)各方面的法例問(wèn)題。如有任何疑問(wèn)可寄電郵至uk@people.cn人民網(wǎng)會(huì)代轉(zhuǎn)李貞駒律師。資料只供參考,法律如有改變,以官方公布為準(zhǔn)。篇幅所限,任何提出之查詢,將整理后提出重點(diǎn)討論。個(gè)別之查詢,恕未能逐一回應(yīng)。)